Анализ показателей себестоимости, ценообразования и прибыли организации

Деление затрат на постоянные и переменные и использование показателя маржинального дохода позволяет рассчитать порог рентабельности, т.е. ту сумму выручки, которая необходима для того, чтобы покрыть все постоянные расходы предприятия. Прибыли при этом не будет, но не будет и убытка. Рентабельность при такой выручке будет равна нулю.

Рассчитывается порог рентабельности отношением суммы постоянных затрат в составе себестоимости реализованной продукции к доле маржинального дохода в выручке.

Если известен порог рентабельности, можно подсчитать запас финансовой устойчивости (ЗФУ):

ЗФУ = {(выручка - порог рентабельности) : выручка} * 100

Рассчитаем сумму маржинального дохода предприятия:

МД 2010 = 2370 + 1159 = 3529 тыс. руб.;

МД 2011 = 3028 + 1233 = 4261 тыс. руб.

Сумма маржинального дохода предприятия увеличилась на 3661 тыс. руб. за счет увеличения прибыли на 3587 тыс. руб. и постоянных затрат на 74 тыс. руб.

Определим долю маржинального дохода в выручке:

Д МД 2010 = 3529 / 21263 х 100 = 15,6%;

Д МД 2011 = 4261 / 21669 х 100 = 20,4%.

Доля маржинального дохода в выручке увеличилась на 4,8%.

Определим порог рентабельности предприятия:

ПР 2010 = 1159 / 0,156 = 7429 тыс. руб.

Расчет показывает, что в 2010 г. при выручке 7429 тыс. руб. предприятие имело бы нулевую прибыль и нулевую рентабельность. Если бы выручка была ниже этой суммы, предприятие терпело бы убытки, если бы выше - имело бы прибыль.

ПР 2011 = 1233 / 0,254 = 4844 тыс. руб.

В 2011 г. при выручке 4844 тыс. руб. предприятие имело бы нулевую прибыль и нулевую рентабельность. Если бы выручка была ниже этой суммы, предприятие терпело бы убытки, если бы выше - имело бы прибыль.

Порог рентабельности снизился на 2485 тыс. руб.

Рассчитаем запас финансовой устойчивости:

- в процентах:

ЗФУ 2010 = (21263- 7429) / 21263 х 100 = 62,2%;

ЗФУ 2011 = (21669 - 4844) / 21669 х 100 = 77,9%.

- в денежных единицах:

ЗФУ 2010 = 21263 - 7429 = 13834 тыс. руб.;

ЗФУ 2011 = 21669 - 4844 = 16825 тыс. руб.

Таблица 6

Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности

По данным таблицы определим эффективность как увеличение прибыли по отношению к изменению переменных затрат.

Таблица 7

Другие статьи

Планирование производства и реализации молочной продукции
В нашей стране молоко и продукты из него относятся к группе социально значимых продуктов питания. Молоко входит в состав потребительской корзины для всех основных социально-демографических групп населения. В последние годы государство уделяет все более пристальное внимание п ...