Анализ показателей себестоимости, ценообразования и прибыли организации
Деление затрат на постоянные и переменные и использование показателя маржинального дохода позволяет рассчитать порог рентабельности, т.е. ту сумму выручки, которая необходима для того, чтобы покрыть все постоянные расходы предприятия. Прибыли при этом не будет, но не будет и убытка. Рентабельность при такой выручке будет равна нулю.
Рассчитывается порог рентабельности отношением суммы постоянных затрат в составе себестоимости реализованной продукции к доле маржинального дохода в выручке.
Если известен порог рентабельности, можно подсчитать запас финансовой устойчивости (ЗФУ):
ЗФУ = {(выручка - порог рентабельности) : выручка} * 100
Рассчитаем сумму маржинального дохода предприятия:
МД 2010 = 2370 + 1159 = 3529 тыс. руб.;
МД 2011 = 3028 + 1233 = 4261 тыс. руб.
Сумма маржинального дохода предприятия увеличилась на 3661 тыс. руб. за счет увеличения прибыли на 3587 тыс. руб. и постоянных затрат на 74 тыс. руб.
Определим долю маржинального дохода в выручке:
Д МД 2010 = 3529 / 21263 х 100 = 15,6%;
Д МД 2011 = 4261 / 21669 х 100 = 20,4%.
Доля маржинального дохода в выручке увеличилась на 4,8%.
Определим порог рентабельности предприятия:
ПР 2010 = 1159 / 0,156 = 7429 тыс. руб.
Расчет показывает, что в 2010 г. при выручке 7429 тыс. руб. предприятие имело бы нулевую прибыль и нулевую рентабельность. Если бы выручка была ниже этой суммы, предприятие терпело бы убытки, если бы выше - имело бы прибыль.
ПР 2011 = 1233 / 0,254 = 4844 тыс. руб.
В 2011 г. при выручке 4844 тыс. руб. предприятие имело бы нулевую прибыль и нулевую рентабельность. Если бы выручка была ниже этой суммы, предприятие терпело бы убытки, если бы выше - имело бы прибыль.
Порог рентабельности снизился на 2485 тыс. руб.
Рассчитаем запас финансовой устойчивости:
- в процентах:
ЗФУ 2010 = (21263- 7429) / 21263 х 100 = 62,2%;
ЗФУ 2011 = (21669 - 4844) / 21669 х 100 = 77,9%.
- в денежных единицах:
ЗФУ 2010 = 21263 - 7429 = 13834 тыс. руб.;
ЗФУ 2011 = 21669 - 4844 = 16825 тыс. руб.
Таблица 6
Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности
Показатель |
2010 г. |
2011 г. |
Изменение за год (+,-), тыс. руб. |
Выручка от реализации продукции за минусом НДС, акцизов и др., тыс. руб. |
21263 |
21669 |
+406 |
Прибыль, тыс. руб. |
2370 |
3028 |
+658 |
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. |
18893 |
18641 |
-252 |
Сумма переменных затрат, тыс. руб. |
17734 |
15801 |
+1933 |
Сумма постоянных затрат, тыс. руб. |
1159 |
1233 |
+74 |
Сумма маржинального дохода, тыс. руб. |
3529 |
4261 |
+732 |
Доля маржинального дохода в выручке, % |
15,6 |
20,4 |
+4.8 |
Порог рентабельности, тыс. руб. |
7429 |
6044 |
- 1185 |
Запас финансовой устойчивости: тыс. руб. % |
13834 62,2 |
16825 77,9 |
+2991 +15,7 |
По данным таблицы определим эффективность как увеличение прибыли по отношению к изменению переменных затрат.
Таблица 7
Показатели |
2010 (1-й год мероприятия) |
2011 (2-й год мероприятия) |
Прибыль, тыс. руб. |
2370 |
3028 |
Сумма переменных затрат, тыс. руб. |
17734 |
15801 |
Другие статьи
Продовольственная безопасность России
Продовольственная
безопасность страны - неотъемлемая часть ее национальной безопасности.
Улучшение обеспечения населения продуктами питания представляет собой важную
социально-экономическую задачу, решение которой имеет огромное значение для
России. Обеспечение продовольств ...